成都市(shì)範圍内如何計算(suàn)2015年(nián)繳納的殘疾人就(jiù)業(yè)保障金？

又(yòu)到(dào)了一(yī)年(nián)一(yī)度繳納殘疾人就(jiù)業(yè)保障金（簡稱殘障基金）時候了，2015年(nián)如何征繳2014年(nián)殘障基金，以及繳納的标準成了大家關心的問題，殘障基金每年(nián)都會(huì)因當地年(nián)度全部單位就(jiù)業(yè)人員(yuán)平均工(gōng)資額的變化有一(yī)定程度的增長(cháng)，成都市(shì)2014年(nián)度全部就(jiù)業(yè)人員(yuán)平均工(gōng)資額為(wèi)51681元，按成都安置殘疾人職工(gōng)1.6%的比列計算(suàn)，2014年(nián)殘障基金将按826元/人進行繳納。每戶企業(yè)具體怎樣繳納，大緻可分以下(xià)幾種情況：
 
1、2014年(nián)1月(yuè)以前成立、且未安置殘疾人的企業(yè)，2014年(nián)度應繳納殘障基金計算(suàn)公式為(wèi)：
 
826元×企業(yè)2014年(nián)平均人數
 
【例】某企業(yè)2014年(nián)平均人數為(wèi)8人，且沒安置殘疾人。
 
2014年(nián)應繳納殘疾人就(jiù)業(yè)保障金=826×8=6608元
 
2、2014年(nián)新成立的企業(yè)，從(cóng)其地稅登記日的下(xià)1個(gè)月(yuè)開(kāi)始計算(suàn)繳納殘障基金時間。 
 
【例】某企業(yè)2014年(nián)5月(yuè)成立，該企業(yè)2014年(nián)平均人數同樣為(wèi)8人，且沒安置殘疾人。
 
2014年(nián)應繳納殘疾人就(jiù)業(yè)保障金=826×8×7/12=3854元
 
3、企業(yè)安置了殘疾人的，如果安置殘疾人的比例大于企業(yè)在職職工(gōng)總數1.6%的，将不用繳納殘障基金；如果安置比例小(xiǎo)于企業(yè)在職職工(gōng)總數1.6%也分以上(shàng)兩種情況分别計算(suàn)，具體計算(suàn)方法可咨詢028-86763677。
 
特别提示：按财稅（2014）122号及川财綜（2015）2号、川殘辦（2015）33号文件(jiàn)規定，對2015年(nián)1月(yuè)1日起在工(gōng)商登記注冊、安排殘疾人就(jiù)業(yè)未達到(dào)規定比例、在職職工(gōng)總數20人以下(xià)（含20人）的小(xiǎo)微企業(yè)，自(zì)工(gōng)商登記注冊之日起3年(nián)内免征殘疾人就(jiù)業(yè)保障金。

公司拟将未分配利潤轉增資本，應繳納哪些稅？

問：我公司拟将未分配利潤轉增資本，應繳納哪些稅？
 
答：1.根據（國(guó)稅發〔1997〕198号）的規定：股份制企業(yè)用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅(hóng)利性質的分配，對個(gè)人取得的轉增股本數額，不作為(wèi)個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅；股份制企業(yè)用盈餘公積金派發紅(hóng)股屬于股息、紅(hóng)利性質的分配，對個(gè)人取得的紅(hóng)股數額，應作為(wèi)個(gè)人所得征稅。因此，股東為(wèi)個(gè)人，且為(wèi)居民(mín)納稅人的，未分配利潤轉增資本，屬于股息、紅(hóng)利性質的分配，對個(gè)人股東征稅。
 
2.根據（财稅字〔1994〕第20号）的規定：外籍個(gè)人從(cóng)外商投資企業(yè)取得的股息、紅(hóng)利所得，暫免征收個(gè)人所得稅。因此，股東為(wèi)外籍個(gè)人的，從(cóng)外商投資企業(yè)取得的股息、紅(hóng)利所得免稅。
 
3.根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條的規定：符合條件(jiàn)的居民(mín)企業(yè)之間的股息、紅(hóng)利等權益性投資收益，是指居民(mín)企業(yè)直接投資于其他居民(mín)企業(yè)取得的投資收益；所稱股息、紅(hóng)利等權益性投資收益，不包括連續持有居民(mín)企業(yè)公開(kāi)發行并上(shàng)市(shì)流通(tōng)的股票不足12個(gè)月(yuè)取得的投資收益。因此，股東為(wèi)居民(mín)企業(yè)或在中國(guó)境内設立機(jī)構、場所的非居民(mín)企業(yè)，符合規定的免繳企業(yè)所得稅。
 
4.根據《企業(yè)所得稅法》第十九條規定：非居民(mín)企業(yè)取得的股息、紅(hóng)利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費(fèi)所得，以收入全額為(wèi)應納稅所得額。因此，股東為(wèi)非居民(mín)企業(yè)且在中國(guó)境内未設立機(jī)構、場所的，代扣代繳企業(yè)所得稅。
 

出租辦公用房收取的滞納金繳營業(yè)稅嗎(ma)？

問：某公司将其自(zì)有的辦公樓租給其他單位使用，雙方約定辦公樓的承租方在每季度第一(yī)個(gè)月(yuè)的10号以前，支付租金。2014年(nián)第三季度，辦公樓的承租方因資金周轉困難，遂向該公司遞交了租金延緩申請，并于2014年(nián)底按合同約定的租金和滞納金足額支付給該公司，該公司就(jiù)收取的租金部分繳納了營業(yè)稅，滞納金是否繳納營業(yè)稅？ 
 
答：據《營業(yè)稅暫行條例》第五條規定：納稅人的營業(yè)額為(wèi)納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資産或者銷售不動産收取的全部價款和價外費(fèi)用。價外費(fèi)用，包括收取的手續費(fèi)、補貼、基金、集資費(fèi)、返還(hái)利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滞納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費(fèi)，但不包括同時符合以下(xià)條件(jiàn)代為(wèi)收取的政府性基金或者行政事(shì)業(yè)性收費(fèi)： （一(yī)）由國(guó)務院或者财政部批準設立的政府性基金，由國(guó)務院或者省級人民(mín)政府及其财政、價格主管部門(mén)批準設立的行政事(shì)業(yè)性收費(fèi)；（二）收取時開(kāi)具省級以上(shàng)财政部門(mén)印制的财政票據； （三）所收款項全額上(shàng)繳财政。 
 
根據上(shàng)述規定，該公司企業(yè)出租辦公用房收取的滞納金屬于價外費(fèi)用，應繳納營業(yè)稅并開(kāi)具發票。
 

有哪些稅率稅種？

國(guó)稅和地稅是依據國(guó)務院關于分稅制财政管理體制的決定而産生(shēng)的一(yī)種稅務機(jī)構設置中兩個(gè)不同的系統。它們的不同主要體現在兩者負責征收的稅種的區别。前者征收的主要是維護國(guó)家權益、實施宏觀調空所必需的稅種（消費(fèi)稅、關稅）和關乎國(guó)計民(mín)生(shēng)的主要稅種的部分稅收（增值稅）；後者則主要負責适合地方征管的稅種以增加地方财政收入（營業(yè)稅、耕地占用稅、車船(chuán)使用稅）。 
一(yī)、國(guó)稅增收的項目有： 
1.增值稅； 2.消費(fèi)稅； 3.海關代征的增值稅、消費(fèi)稅、直接對台貿易調節稅； 4.企業(yè)所得稅(中央企業(yè)所得稅，鐵道部門(mén)、各銀(yín)行總行、各保險總公司、外資銀(yín)行、地方銀(yín)行及非銀(yín)行金融企業(yè)所得稅)； 5.證券交易稅(未開(kāi)征前暫征收證券交易印花稅)； 6.外商投資企業(yè)所得稅和外國(guó)企業(yè)所得及地方附加； 7.海洋石油資源開(kāi)發的各項稅收； 8.出口産品退稅； 9.個(gè)體戶和集貿市(shì)場的增值稅和消費(fèi)稅； 10.中央稅和共享稅滞納補稅罰款收入； 11.鐵道部門(mén)、金融、保險業(yè)的營業(yè)稅、城(chéng)市(shì)維護建設稅和教育費(fèi)附加； 12.儲蓄存款利息所得稅。 
二、地稅增收的項目有：
1.營業(yè)稅；2.個(gè)人所得稅；3.土(tǔ)地增值稅；4.城(chéng)市(shì)維護建設稅；5.車輛使用稅；6.房産稅；7.屠宰稅；8.資源稅；9.城(chéng)鎮土(tǔ)地使用稅；10.固定資産投資方向調節稅；11.地方企業(yè)所得稅；12.印花稅；13.筵席稅；14.地方稅的滞補罰收入；15.地方營業(yè)稅附征的教育費(fèi)附加
納稅人類别：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城(chéng)市(shì)維護建設稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、房産稅、車輛購置稅、車船(chuán)使用稅、印花稅
 
 
城(chéng)市(shì)維護建設稅：按照(zhào)增值稅額依照(zhào)規定的稅率計算(suàn)繳納。城(chéng)市(shì)維護建設稅，以納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為(wèi)計稅依據，分别與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時繳納。 
 
城(chéng)市(shì)維護建設稅稅率如下(xià)： 
 
納稅人所在地在市(shì)區的，稅率為(wèi)7％； 
 
納稅人所在地在縣城(chéng)、鎮的，稅率為(wèi)5％； 
 
納稅人所在地不在市(shì)區、縣城(chéng)或鎮的，稅率為(wèi)1％。 
 
 
教育費(fèi)附加：以納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為(wèi)計稅依據，分别與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時繳納。适用費(fèi)率3%。 
 
代開(kāi)代繳個(gè)人所得稅，按照(zhào)工(gōng)資薪金收入扣除“五險一(yī)金”減除費(fèi)用扣除标準2000元後的餘額後，作為(wèi)應納稅所得額，适用5%-45%的超額累進稅率計算(suàn)繳納。 
 
印花稅：有13個(gè)稅目。一(yī)般企業(yè)常用的有： 
 
1、營業(yè)帳簿 （1）記載資金的帳簿，按實收資本與資本公積總額萬分之五貼花；（2） 其他帳簿按件(jiàn)貼花五元貼花 。 
 
2、購銷合同包括供應、預購、采購、購 銷結合及協作、調劑 、補償、易貨等合同 按購銷金額萬分之三貼花 。 
 
3、借款合同:包括銀(yín)行及其他金融組織和借款 按借款金額萬分之零點五貼花； 
 
4、财産保險合同 包括财産、責任、保證、信用用等保險合同 按保險費(fèi)金額千分之一(yī)貼花 ； 
 
5、财産租賃合同 包括租賃房屋、船(chuán)舶、飛(fēi)機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī) 械、器(qì)具、設備等 按租賃金額千分之一(yī)貼花。稅額不足一(yī)元的按一(yī)元貼花。 
 
 
如果你公司有 應稅房産、土(tǔ)地、車船(chuán)還(hái)要繳納房産稅、土(tǔ)地使用稅、車船(chuán)稅。 
 
 
房産稅：按照(zhào)房屋原值扣除10%-30%後的餘值，依照(zhào)1.2%稅率計算(suàn)。 
 
出租的，由出租方按照(zhào)租金收入依照(zhào)12%的稅率計算(suàn)繳納。 
 
 
土(tǔ)地使用稅、車船(chuán)稅屬于地方稅種，國(guó)家隻是規定了單位稅額的幅度，具體的要到(dào)當地的主管地稅機(jī)關咨詢。
 

新建企業(yè)每個(gè)月(yuè)要交哪些稅？

公司成立後第一(yī)筆稅：資金印花稅。
如果你的公司經營範圍裡(lǐ)隻涉及服務行業(yè)的經營範圍不涉及銷售的話那你就(jiù)隻交地稅：
如果你的公司經營範圍涉及銷售那麽每個(gè)月(yuè)不僅要交國(guó)稅而且還(hái)要交地稅：
企業(yè)所得稅及房産稅還(hái)有副食品調控基金等。
 

購買車庫要繳契稅嗎(ma)

根據《财政部 國(guó)家稅務總局關于房屋附屬設施有關契稅政策的批複》（财稅〔2004〕126号）第一(yī)條的規定：對于承受與房屋相(xiàng)關的附屬設施(包括停車位、汽車庫、自(zì)行車庫、頂層閣樓以及儲藏室，下(xià)同)所有權或土(tǔ)地使用權的行為(wèi)，按照(zhào)規定征收契稅；對于不涉及土(tǔ)地使用權和房屋所有權轉移變動時，不征收契稅
 

個(gè)人股東平價轉讓股權需要繳納個(gè)人所得稅嗎(ma)？

案例分析：成都某餐飲公司股東李先生(shēng)将持有公司40%的股權以平價轉讓給張先生(shēng)。李先生(shēng)認為(wèi)平價轉讓沒有增值，因此沒有繳納個(gè)人所得稅。但稅務人員(yuán)經核實發現:截止轉讓前，該餐飲公司所有者權益為(wèi)500萬元，其中注冊資本一(yī)直為(wèi)300萬元，未分配利潤和盈餘公積為(wèi)200萬元，于是告知李先生(shēng)該股權轉讓價格低(dī)于相(xiàng)對應的淨資産份額，應依法繳納個(gè)人所得稅。 
 
根據《國(guó)家稅務總局關于發布的公告》（國(guó)家稅務總局公告2014年(nián)第67号）第十二條的規定：申報(bào)的股權轉讓收入低(dī)于股權對應的淨資産份額的；其中，被投資企業(yè)擁有土(tǔ)地使用權、房屋、房地産企業(yè)未銷售房産、知識産權、探礦權、采礦權、股權等資産的，申報(bào)的股權轉讓收入低(dī)于股權對應的淨資産公允價值份額的，視為(wèi)股權轉讓收入明顯偏低(dī)，需按規定繳納個(gè)人所得稅。
 
計算(suàn)分析：該公司淨資産（所有者權益）為(wèi)500萬元，李先生(shēng)占有淨資産份額為(wèi)（500萬元×40%=200萬元），平價轉讓價格為(wèi)（出資額300萬元×40%=120萬元），低(dī)于對應的淨資産份額，屬于計稅依據明顯偏低(dī)，且無正當理由。因此，若取得股權時不存在合理稅費(fèi)，稅務機(jī)關按照(zhào)股權比例對應的淨資産份額核定李先生(shēng)應補繳個(gè)人所得稅（200-120）萬元×20%=16萬元。
 

員(yuán)工(gōng)向公司借的無息借款是否繳納個(gè)稅？

公司的員(yuán)工(gōng)由于買房等個(gè)人原因向公司借款，公司不收取員(yuán)工(gōng)利息，員(yuán)工(gōng)是否應該就(jiù)該借款按市(shì)場利率應支付的利息繳納個(gè)人所得稅？ 
答：根據《個(gè)人所得稅法實施條例》（國(guó)務院令第600号）的規定，工(gōng)資、薪金所得：指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工(gōng)資、薪金、獎金、年(nián)終加薪、勞動分紅(hóng)、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。由于員(yuán)工(gōng)個(gè)人并未實際取得所得，因此，企業(yè)的員(yuán)工(gōng)由于買房等個(gè)人原因向企業(yè)借款不支付利息，不需要繳納個(gè)人所得稅

增值稅專用發票丢失了，該怎麽辦

第一(yī)步，你得辦理發票挂失手續；第二步，你得根據丢失發票的具體聯次及認證情況，按規定進行進項稅額抵扣。具體步驟如下(xià)：
 
1、發票挂失：依據《發票管理辦理實施細則》第31條：發生(shēng)丢失情形時，于發現丢失當日書面報(bào)告稅務機(jī)關，并登報(bào)聲明作廢
 
2、根據國(guó)稅函（1995）292号文件(jiàn)：對丢失專用發票的納稅人，必須要求統一(yī)在《中國(guó)稅務報(bào)》上(shàng)刊登“遺失聲明”。
 
有關進項稅額抵扣：
 
（1）丢失專用發票的發票聯：
 
可将專用發票抵扣聯作為(wèi)記賬憑證，專用發票抵扣聯複印件(jiàn)留存備查
 
（2）丢失專用發票的抵扣聯：
 
若丢失前已認證相(xiàng)符的，可使用專用發票聯複印件(jiàn)留存備查；
 
若丢失前未認證的，可使用專用發票發票聯認證，專用發票發票聯複印件(jiàn)留存備查
 
（3）丢失專用發票的發票聯和抵扣聯：
 
A、若丢失前已認證相(xiàng)符的，購買方憑銷售方提供的專用發票記賬聯複印件(jiàn)和銷售方主管稅務機(jī)關出具的《丢失增值稅專用發票已報(bào)稅證明單》或《丢失貨物(wù)運輸業(yè)增值稅專用發票已報(bào)稅證明單》，作為(wèi)增值稅進項稅額的抵扣憑證；
 
B、若丢失前未認證的，購買方憑銷售方提供的專用發票記賬聯複印件(jiàn)進行認證，認證相(xiàng)符的可憑專用發票記賬聯複印件(jiàn)和銷售方主管稅務機(jī)關出具的《證明單》，作為(wèi)增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發票記賬聯複印件(jiàn)和《證明單》留存備查。

所得稅如何彙算(suàn)？

企業(yè)所得稅： 
 
按照(zhào)現行《中華人民(mín)共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規定。企業(yè)所得稅稅率為(wèi)25% ，符合條件(jiàn)的小(xiǎo)型微利企業(yè)，經主管稅務機(jī)關批準，企業(yè)所得稅稅率減按20%。 
 
企業(yè)所得稅的征收方式，分為(wèi)兩種，一(yī)是查賬征收，另一(yī)是核定征收； 
 
1、查賬征收的，應交企業(yè)所得稅=應納稅所得額*适用稅率（25%）計算(suàn)繳納 
 
應納稅所得額=收入-成本（費(fèi)用）-稅金+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+（-）納稅調整額 
 
2、核定征收的，應交企業(yè)所得稅=應稅收入額*所得率*适用稅率。 
 

代理記帳客戶需要提供哪些資料？

1. 現金單據：如辦公費(fèi)、房租費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務招待費(fèi)、通(tōng)訊費(fèi)、運輸費(fèi)等；
2. 銀(yín)行單據：如提現、轉帳、貸記憑證、電(diàn)彙、進帳單、借款單等；
3. 發票：當月(yuè)1日---31日期間的所有發票；
4. 員(yuán)工(gōng)信息：公司員(yuán)工(gōng)姓名、性别、身份證号碼、月(yuè)工(gōng)資額等；
5. 其他原始單據。
 
客戶隻需要每月(yuè)25日至次月(yuè)5日前将以上(shàng)文件(jiàn)資料快遞至我司，或者我們安排外勤會(huì)計上(shàng)門(mén)收取，或者客戶親自(zì)送票。