關于股權獎勵和轉增股本個(gè)人所得稅征管問題的公告 - 政策動态

國(guó)家稅務總局于2015年(nián)11月(yuè)16日發出公告，為(wèi)貫徹落實《财政部國(guó)家稅務總局關于将國(guó)家自(zì)主創新示範區有關稅收試點政策推廣到(dào)全國(guó)範圍實施的通(tōng)知》（财稅〔2015〕116号）規定，現就(jiù)股權獎勵和轉增股本個(gè)人所得稅征管有關問題公告如下(xià)：

?一(yī)、關于股權獎勵

（一(yī)）股權獎勵的計稅價格參照(zhào)獲得股權時的公平市(shì)場價格确定，具體按以下(xià)方法确定：

1.上(shàng)市(shì)公司股票的公平市(shì)場價格，按照(zhào)取得股票當日的收盤價确定。取得股票當日為(wèi)非交易時間的，按照(zhào)上(shàng)一(yī)個(gè)交易日收盤價确定。

2.非上(shàng)市(shì)公司股權的公平市(shì)場價格，依次按照(zhào)淨資産法、類比法和其他合理方法确定。

（二）計算(suàn)股權獎勵應納稅額時，規定月(yuè)份數按員(yuán)工(gōng)在企業(yè)的實際工(gōng)作月(yuè)份數确定。員(yuán)工(gōng)在企業(yè)工(gōng)作月(yuè)份數超過12個(gè)月(yuè)的，按12個(gè)月(yuè)計算(suàn)。

二、關于轉增股本

（一(yī)）非上(shàng)市(shì)及未在全國(guó)中小(xiǎo)企業(yè)股份轉讓系統挂牌的中小(xiǎo)高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈餘公積、資本公積向個(gè)人股東轉增股本，并符合财稅〔2015〕116号文件(jiàn)有關規定的，納稅人可分期繳納個(gè)人所得稅；非上(shàng)市(shì)及未在全國(guó)中小(xiǎo)企業(yè)股份轉讓系統挂牌的其他企業(yè)轉增股本，應及時代扣代繳個(gè)人所得稅。

（二）上(shàng)市(shì)公司或在全國(guó)中小(xiǎo)企業(yè)股份轉讓系統挂牌的企業(yè)轉增股本（不含以股票發行溢價形成的資本公積轉增股本），按現行有關股息紅(hóng)利差别化政策執行。

三、關于備案辦理

（一(yī)）獲得股權獎勵的企業(yè)技(jì)術(shù)人員(yuán)、企業(yè)轉增股本涉及的股東需要分期繳納個(gè)人所得稅的，應自(zì)行制定分期繳稅計劃，由企業(yè)于發生(shēng)股權獎勵、轉增股本的次月(yuè)15日内，向主管稅務機(jī)關辦理分期繳稅備案手續。

辦理股權獎勵分期繳稅，企業(yè)應向主管稅務機(jī)關報(bào)送高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)認定證書、股東大會(huì)或董事(shì)會(huì)決議、《個(gè)人所得稅分期繳納備案表（股權獎勵）》、相(xiàng)關技(jì)術(shù)人員(yuán)參與技(jì)術(shù)活動的說明材料、企業(yè)股權獎勵計劃、能(néng)夠證明股權或股票價格的有關材料、企業(yè)轉化科技(jì)成果的說明、最近一(yī)期企業(yè)财務報(bào)表等。

辦理轉增股本分期繳稅，企業(yè)應向主管稅務機(jī)關報(bào)送高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)認定證書、股東大會(huì)或董事(shì)會(huì)決議、《個(gè)人所得稅分期繳納備案表（轉增股本）》、上(shàng)年(nián)度及轉增股本當月(yuè)企業(yè)财務報(bào)表、轉增股本有關情況說明等。

高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)認定證書、股東大會(huì)或董事(shì)會(huì)決議的原件(jiàn)，主管稅務機(jī)關進行形式審核後退還(hái)企業(yè)，複印件(jiàn)及其他有關資料稅務機(jī)關留存。

（二）納稅人分期繳稅期間需要變更原分期繳稅計劃的，應重新制定分期繳稅計劃，由企業(yè)向主管稅務機(jī)關重新報(bào)送《個(gè)人所得稅分期繳納備案表》。

四、關于代扣代繳

（一(yī)）企業(yè)在填寫《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》時，應将納稅人取得股權獎勵或轉增股本情況單獨填列，并在“備注”欄中注明“股權獎勵”或“轉增股本”字樣。

（二）納稅人在分期繳稅期間取得分紅(hóng)或轉讓股權的，企業(yè)應及時代扣股權獎勵或轉增股本尚未繳清的個(gè)人所得稅，并于次月(yuè)15日内向主管稅務機(jī)關申報(bào)納稅。

本公告自(zì)2016年(nián)1月(yuè)1日起施行。