為(wèi)落實國(guó)務院第83次常務會(huì)議決定，鼓勵和引導民(mín)間個(gè)人投資，根據《中華人民(mín)共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實施條例、《中華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理法》及其實施細則、《财政部 國(guó)家稅務總局關于個(gè)人非貨币性資産投資有關個(gè)人所得稅政策的通(tōng)知》（财稅〔2015〕41号）規定，現就(jiù)落實個(gè)人非貨币性資産投資有關個(gè)人所得稅征管問題公告如下(xià)：
一(yī)、非貨币性資産投資個(gè)人所得稅以發生(shēng)非貨币性資産投資行為(wèi)并取得被投資企業(yè)股權的個(gè)人為(wèi)納稅人。
二、非貨币性資産投資個(gè)人所得稅由納稅人向主管稅務機(jī)關自(zì)行申報(bào)繳納。
三、納稅人以不動産投資的，以不動産所在地地稅機(jī)關為(wèi)主管稅務機(jī)關；納稅人以其持有的企業(yè)股權對外投資的，以該企業(yè)所在地地稅機(jī)關為(wèi)主管稅務機(jī)關；納稅人以其他非貨币資産投資的，以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關為(wèi)主管稅務機(jī)關。
四、納稅人非貨币性資産投資應納稅所得額為(wèi)非貨币性資産轉讓收入減除該資産原值及合理稅費(fèi)後的餘額。
五、非貨币性資産原值為(wèi)納稅人取得該項資産時實際發生(shēng)的支出。
納稅人無法提供完整、準确的非貨币性資産原值憑證，不能(néng)正确計算(suàn)非貨币性資産原值的，主管稅務機(jī)關可依法核定其非貨币性資産原值。
六、合理稅費(fèi)是指納稅人在非貨币性資産投資過程中發生(shēng)的與資産轉移相(xiàng)關的稅金及合理費(fèi)用。
七、納稅人以股權投資的，該股權原值确認等相(xiàng)關問題依照(zhào)《股權轉讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務總局公告2014年(nián)第67号發布）有關規定執行。
八、納稅人非貨币性資産投資需要分期繳納個(gè)人所得稅的，應于取得被投資企業(yè)股權之日的次月(yuè)15日内，自(zì)行制定繳稅計劃并向主管稅務機(jī)關報(bào)送《非貨币性資産投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》（見(jiàn)附件(jiàn)）、納稅人身份證明、投資協議、非貨币性資産評估價格證明材料、能(néng)夠證明非貨币性資産原值及合理稅費(fèi)的相(xiàng)關資料。
2015年(nián)4月(yuè)1日之前發生(shēng)的非貨币性資産投資，期限未超過5年(nián)，尚未進行稅收處理且需要分期繳納個(gè)人所得稅的，納稅人應于本公告下(xià)發之日起30日内向主管稅務機(jī)關辦理分期繳稅備案手續。
九、納稅人分期繳稅期間提出變更原分期繳稅計劃的，應重新制定分期繳稅計劃并向主管稅務機(jī)關重新報(bào)送《非貨币性資産投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》。
十、納稅人按分期繳稅計劃向主管稅務機(jī)關辦理納稅申報(bào)時，應提供已在主管稅務機(jī)關備案的《非貨币性資産投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》和本期之前各期已繳納個(gè)人所得稅的完稅憑證。
十一(yī)、納稅人在分期繳稅期間轉讓股權的，應于轉讓股權之日的次月(yuè)15日内向主管稅務機(jī)關申報(bào)納稅。
十二、被投資企業(yè)應将納稅人以非貨币性資産投入本企業(yè)取得股權和分期繳稅期間納稅人股權變動情況，分别于相(xiàng)關事(shì)項發生(shēng)後15日内向主管稅務機(jī)關報(bào)告，并協助稅務機(jī)關執行公務。
十三、納稅人和被投資企業(yè)未按規定備案、繳稅和報(bào)送資料的，按照(zhào)《中華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理法》及有關規定處理。
十四、本公告自(zì)2015年(nián)4月(yuè)1日起施行。
